Представленная ситуация указывает на возможное нарушение в бухгалтерском учете. Рассмотрим выявленные факты более детально и оценим их влияние на учетную политику организации. В данном случае, аудитор обнаружил нетиповую бухгалтерскую запись, где в главной книге по дебету счета 50 "Касса" был зафиксирован кредит счета 73-2 на сумму 1600 рублей. Для выяснения причины такой записи, аудитор обратился к первичным документам и обнаружил приходной кассовый ордер № 18 от 25 февраля отчетного года. В графе "основание" указано содержание операции: "Выявлен излишек по акту ревизии кассы № 1" на сумму 1600 рублей. На первый взгляд, данная ситуация может указывать на наличие излишка денежных средств в кассе организации, которые были выявлены при проведении ревизии. Однако, ее подробный анализ показывает нарушение нормативных требований к проведению операций с денежными средствами и ведению кассовых операций. Кассовые операции должны отражаться исключительно на счете 50 "Касса", а переводы на другие счета должны проводиться только по основанию первичного документа. В данном случае, нетиповая запись, зафиксированная в главной книге, указывает на несоответствие требованиям бухгалтерского учета. Рекомендации по устранению нарушений: 1. Восстановление правильного бухгалтерского учета: - Отмена нетиповой бухгалтерской записи в главной книге, где счет 50 "Касса" был дебетован, а счет 73-2 кредитован на сумму 1600 рублей. - Создание новой бухгалтерской записи в главной книге, где счет 50 "Касса" будет кредитован на сумму 1600 рублей, а счет 73-2 дебетован. - Проведение необходимых корректировочных проводок в учетной системе для выявления и исправления ошибок в бухгалтерском учете. 2. Установление причин возникновения нарушений: - Проведение анализа процесса проведения операций с денежными средствами в организации, включая контролирующие меры и процедуры. - Выявление причин, которые могут привести к появлению нетиповых бухгалтерских записей и несоответствию проведения операций требованиям бухгалтерского учета. 3. Разработка и внедрение контрольных мер: - Улучшение системы внутреннего контроля и учета денежных средств, включая усиление контроля с использованием первичных документов и разграничение полномочий сотрудников, имеющих доступ к денежным средствам. - Разработка и внедрение внутренних процедур и политик, направленных на предотвращение возможности ошибочного проведения кассовых операций или неправомерного доступа к денежным средствам. 4. Обучение и информирование сотрудников: - Проведение обучения и информирования сотрудников о правилах и требованиях проведения операций с денежными средствами, включая правильное оформление первичных документов и ведение кассовых операций. Основанием для представления результатов проверки являются нормативные акты, регламентирующие бухгалтерский учет и аудит. Например, следующие нормативные акты могут быть использованы в качестве ссылок: - Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ - Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" - Письмом Минфина России от 30.11.2011 N 15-00-1/301 "Об учете операций с денежными средствами" Все рекомендации по устранению нарушений в бухгалтерском учете должны быть документированы и представлены в виде рабочих аудиторских документов, таких как аудиторский отчет или письмо с указанием выявленных нарушений, причин и рекомендаций по их устранению.